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Direttiva ATAD: novità in tema di Cfc rules
Il D.Lgs. n.142/2018 di attuazione della direttiva ATAD, in vigore dal prossimo 12 gennaio 2019 per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare, dispone alcune novità in tema di controlled foreign company. In particolare, in base alla nuova normativa: – viene esteso l’ambito di applicazione della suddetta disciplina anche alle società residenti che, in […]
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Regolamento UE sulla libera circolazione dei dati non personali
Nell’ambito dell’economia dei dati, e dei flussi transfrontalieri di dati, il nuovo Regolamento del Parlamento Europeo e del Consiglio, prende atto dell’importanza delle nuove tecnologie dell’informazione e della comunicazione quali AI e Machine Learning, Internet degli oggetti (Internet of Things), tecnologia 5G, e Catene del Valore (considerando 1, 2 e 9), che richiedono per il […]
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Rottamazione – ter per i crediti insinuati al passivo
L’articolo 3 del D.L. 119/2018, ai commi 15 e 18, ha introdotto la possibilità di usufruire della definizione agevolata per i debiti risultanti dai carichi affidati all’Agente della Riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2017, anche se rientranti in un procedimento di composizione della crisi da sovraindebitamento, ovvero in una procedura […]
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Lettere di compliance per le attività finanziarie estere
È possibile che, come lo scorso anno, molti contribuenti ricevano dall’Agenzia delle Entrate le “comunicazioni per la promozione dell’adempimento spontaneo”, meglio note anche come lettere di compliance, concernenti le omissioni dichiarative relative ad attività finanziarie e attività patrimoniali detenute all’estero. L’invio di questo tipo di lettere si attiva quando è stata errata od omessa l’indicazione […]
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Tasso legale allo 0,8% dal 2019
Lo Studio comunica che a decorrere dal 1°gennaio 2019, il saggio di interessi legali di cui all’art.1284 del Codice Civile, aumenterà passando dall’attuale 0,3 per cento allo 0,8 per cento. Tale modifica, statuita con il decreto MEF del 12 dicembre 2018 u.s., è stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale nr.291 del 15 dicembre 2018. L’aumento del […]
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Alcune precisazioni in materia di responsabilità degli amministratori di società di capitali
L’azione di responsabilità nei confronti degli amministratori di una società di capitali per inosservanza degli obblighi inerenti alla conservazione dell’integrità del patrimonio sociale è esperibile dai creditori alla sola condizione che il patrimonio sociale risulti insufficiente al soddisfacimento dei loro crediti. Questo è quanto viene specificato dal Tribunale di Roma, con sentenza n. 16350 del […]
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Il trattamento fiscale degli omaggi
Quando le aziende provvedono ad omaggiare i clienti, i fornitori ed i dipendenti con doni o cene natalizie, è importante dal punto di vista fiscale, tenere conto dei limiti di deducibilità dei costi e della relativa detraibilità dell’iva. In particolare, ai fini di un corretto inquadramento della normativa fiscale applicabile, è fondamentale distinguere, da una […]
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Bancarotta fraudolenta: pene accessorie flessibili, determinate caso per caso
È incostituzionale la previsione di pene accessorie di durata fissa decennale (in particolare, inabilitazione all’esercizio di una impresa commerciale e incapacità di esercitare uffici direttivi nelle imprese) per tutti coloro che siano condannati per bancarotta fraudolenta e bancarotta impropria. Lo ha affermato la Corte costituzionale, con sent. n. 222/2018 depositata il 5.12.18 (estensore Francesco Viganò), […]
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Il recepimento della direttiva ATAD impatta sui finanziamenti intercompany
Alla luce del decreto legislativo di recepimento della Direttiva ATAD (Anti Tax Avoidance Directive), che introduce – tra l’altro – numerose novità in materia di deducibilità degli interessi passivi, e che verranno applicate a partire dai periodi di imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre 2018, assume importanza la fattispecie dei finanziamenti infragruppo, […]
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Fatturazione elettronica, riassunto dei soggetti esclusi
Il nuovo regime della fatturazione elettronica, in vigore dal 1 gennaio 2019, non coinvolgerà la totalità delle partite IVA italiane, il legislatore ha infatti previsto un’esenzione per alcune categorie di contribuenti relativamente al solo ciclo attivo di fatturazione. La prima corposa categoria esonerata dall’emissione delle fatture in formato XML è caratterizzata dai contribuenti in regime […]
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Irrevocabilità del regime di Branch Exemption
Il regime di branch exemption attribuisce la facoltà alle imprese residenti nel territorio dello Stato di optare per l’esenzione degli utili e delle perdite attribuibili a tutte le proprie stabili organizzazioni all’estero. L’articolo 168-ter, comma 2, del TUIR stabilisce che l’opzione è irrevocabile ed è esercitata al momento di costituzione della stabile organizzazione, con effetto […]
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La particolare tenuità del fatto ex art. 131 bis c.p. non si applica all’Ente
Per la prima volta la Corte Suprema (Cass. Pen. Sez III, 28 febbraio 2018 n. 9072) afferma l’importante principio secondo il quale la causa di non punibilità del cd. fatto di particolare tenuità (art. 131 bis c.p.) applicabile alla persona fisica non trova applicazione anche nei confronti dell’Ente imputato per uno dei reati presupposto ex […]
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Possibile estensione ai soggetti IRPEF delle regole di riporto delle perdite previste per i soggetti IRES
Il disegno di legge di Bilancio 2019, in questi giorni in discussione alle Camere, potrebbe apportare importanti modifiche alla disciplina che regola l’utilizzo delle perdite d’impresa per i soggetti IRPEF. Allo stato attuale, l’articolo 8 del TUIR, nel disciplinare la determinazione del reddito complessivo dei soggetti IRPEF, prevede che: le perdite derivanti da imprese in […]
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Legge di Bilancio 2019 – Misure a sostegno delle imprese
Il Disegno di Legge di Bilancio 2019 prevede diverse disposizioni a sostegno delle imprese, alcune già proposte in precedenza, altre di nuova formulazione. Fra queste ultime spicca l’introduzione di un regime agevolativo consistente nella tassazione con aliquota IRES ridotta di nove punti percentuali (dal 24% al 15%) del reddito dichiarato da società ed enti, limitatamente […]
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Il rimborso dell’Euroritenuta spetta anche in caso di voluntary disclosure
Con la sentenza n. 4031/02/2018 la Commissione Tributaria Regionale della Lombardia osserva che il rifiuto di rimborso dell’Euroritenuta da parte dell’Agenzia delle entrate, in caso di voluntary disclosure, è illegittimo e contrario all’accordo internazionale sulle doppie imposizioni tra Unione Europea e Svizzera, con conseguente violazione della direttiva 2003/48/CE. Nel caso in esame un contribuente aveva […]
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Le principali novità in materia di super-ammortamento e iper-ammortamento nel D.D.L. di bilancio
Il disegno di legge di bilancio è intervenuto anche in merito alla disciplina dell’iper e del super-ammortamento. I due provvedimenti rappresentano misure fiscali che consentono alle imprese di beneficiare di un ammortamento fiscale maggiorato rispetto al costo di acquisto di nuovi beni strumentali. il D.D.L. ora in discussione alle Camere prevede la proroga dell’iper-ammortamento, ma […]
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Versamenti delle imposte di fine anno
Con la presente informativa si intendono riepilogare le prossime scadenze in materia di versamento di imposte, tasse e contributi previdenziali. 30 novembre 2018: seconda o unica rata delle imposte dirette e dei contributi previdenziali relativi al 2018 e determinati sulla base dei modelli Redditi ed IRAP 2018×2017 Il versamento della seconda o unica rata può […]
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Manleva del nuovo socio dalle conseguenze negative del conferimento
Con la pronuncia del 4 luglio 2018 n. 17500 la Suprema Corte chiarisce le condizioni di validità di un patto parasociale che preveda un’opzione di vendita (“opzione put”) quale strumento di manleva volto ad ottenere il trasferimento su un altro socio del rischio inerente al conferimento. Il ricorso per Cassazione veniva proposto avverso la decisione […]
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Decreto Legge n. 119 del 23 ottobre 2018: “definizione agevolata” e “semplificazione fiscale”
Il 23.10.2018 è stato pubblicato in G.U. Serie Generale n. 247 il Decreto Legge n. 119/2018 (Disposizioni urgenti in materia fiscale e finanziaria) in vigore dal 24.10.2018. Tra le principali novità si segnalano le misure in materia di: “pacificazione fiscale” (definizione agevolata dei processi verbali di constatazione; definizione agevolata dei carichi affidati all’agente della riscossione […]
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Direttiva ATAD e i prevedibili riflessi nell’ordinamento interno
La circolare in esame ha lo scopo di offrire una panoramica di carattere generale sullo stato del recepimento della Direttiva 2016/1164/UE, così come integrata dalla Direttiva 2017/952/UE, meglio nota come direttiva anti-elusione o ATAD (d’ora in avanti la “Direttiva”). La Direttiva intende contrastare tutte quelle pratiche di elusione fiscale che incidono in misura diretta sul […]
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